Банковская гарантия в пользу таможенных органов
Таможенная гарантия в виде банковской гарантии является одним из основных способов обеспечения уплаты таможенных платежей или требуется для включения в реестр таможенных представителей, в реестр уполномоченных экономических операторов.
Основные моменты по вопросу таможенной гарантии содержатся в статье 61 Банковская гарантия Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Таможенная гарантия выдается банком-гарантом по поручению клиента-принципала таможенному органу (бенефициару). В соответствии с таможенной гарантией банк гарант обязуется в случае неисполнения клиентом — принципалом своих обязательств по уплате таможенных платежей различного рода произвести платеж таможенному органу — бенефициару в пределах указанной суммы денежных средств.
Банковская гарантия в пользу Федеральной Таможенной Службы (ФТС) может выдаваться для включения в Реестр ФТС.
Банковская гарантия в пользу Федеральной Таможенной Службы (ФТС) выдается в экспресс режиме на суммы от 3 до 300 млн руб
или на любую сумму через одобрение кредитного лимита,
для фармацевтических, торговых, строительных, производственных, транспортных компаний, а так же компаний иных отраслей с контрактным характером работы.
- копия Свидетельства, подтверждающего нахождение Принципала в Реестре ФТС или копию предварительного подтверждения Таможенного органа на включение Клиента в Реестр ФТС («Уведомление о принятии предварительного решения о соблюдении иных условий включения в реестр/о соблюдении условий включения в реестр») для случаев, когда Клиент не включен в Реестр ФТС на момент обращения за БГ (БГ необходима Принципалу для включения в Реестр ФТС);
- справка о наличии / отсутствии распоряжений, не оплаченных в срок к счетам Контрагента в Банках в размере, превышающем 25 % ЧА на последнюю отчетную дату,
- для имеющих опыт деятельности в таможенной сфере, но ранее исключенных из Реестра ФТС, либо по иной причине прекративших деятельность в сфере таможенного дела, и заново подающих документы для включения в Реестр ФТС, дополнительно предоставляются:
— копия последнего недействующего Свидетельства, подтверждающего нахождение Принципала в Реестре ФТС;
— копия решения ТО об исключении Принципала из Реестра ФТС;
— в случае наличия факта правопреемственности (компания правопреемник запрашивает новую БГ, предыдущая БГ предоставлялась компании предшественнику) могут быть дополнительно запрошены документы, подтверждающие правопреемственность компании правопреемника.
Таможенную гарантию выдают не все банки. Банк обязан соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
и быть включенным в «Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов», который ведет федеральная таможенная служба РФ.
Максимальная сумма таможенных гарантий выданных одним банком ограничивается Минфином РФ в зависимости от размера собственных средств и норматива достаточности собственных средств Банка.
Таможенные гарантии обеспечивают исполнение клиентом-принципалом различных обязательств, в том числе:
1. Уплаты таможенных платежей (например, в случаях отсрочки и рассрочки):
(ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы).
2. Выполнение своих обязательств:
- как владельца таможенного склада или склада временного хранения:
банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение владельцем таможенного склада своих обязательств по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа, а также таможенных пошлин, налогов в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, если владельцем таможенного склада получено разрешение на внутренний таможенный транзит.
- как таможенного брокера:
банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным брокером перед таможенными органами своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного брокера.
- как таможенного перевозчика:
банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным перевозчиком своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного перевозчика.
- при внутреннем транзите:
банковская гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей для получения разрешения на перевозку товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита.
- об использовании акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, возврате неиспользованных и (или) поврежденных акцизных марок, а также своевременном предоставлении отчета об использовании приобретенных акцизных марок.
- при помещении своих товаров под таможенные режимы: переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, реэкспорт.